Снижение стоимости контракта при написании формулировки Поставщика

18

Вопрос

Был подведён итог электронного аукциона № 0135200000516000634 на лекарственный препарат (МНН: Азацитидин), Начальная (максимальная) цена контракта определена в соответствии с требованиями статьи 22 Федерального закона от 05 апреля 2013 года № 44-ФЗ и Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 02 октября 2013 года № 567 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)» тарифным методом. В целях обоснования установления начальной (максимальной) цены контракта по каждому наименованию товара, являющегося предметом заказа, был проведен мониторинг цен на сайте www.grls.rosminzdrav.ru. При расчётах начальной (максимальной) цены была взята позиция, цена которой без НДС равна 40 562,46 руб., далее была прибавлена НДС 10 %, и получилась цена с учетом НДС, 44 618,71 руб. далее эта цена была умножена на количество (21 упаковка), в итоге получили сумму НМЦК 936 992,91 руб., согласно протоколу подведения итогов аукциона в электронной форме от «14» июля 2016 года № 0135200000516000634/2 цена снижена не была, при подписании контракта поставщик (ООО "Фармпрогресс") прислал протокол разногласия в котором попросил внести изменения в пункт 3 настоящего контракта и вместо формулировки -"3.1. Цена настоящего Контракта составляет 936 992 (девятьсот тридцать шесть тысяч девятьсот девяносто два) рубля 91 копейка, (в т.ч. НДС 10%)." вписать его формулировку -"3.1. Цена настоящего Контракта составляет 936 992 (девятьсот тридцать шесть тысяч девятьсот девяносто два) рубля 91 копейка, (в т.ч. НДС – не облагается)." Нужно ли нам снижать стоимость контракта (на разницу сумм с НДС и без НДС) при написании формулировки Поставщика?

Ответ

Полагаем, что если заказчик определил НМЦК ЛП с учетом НДС и предусмотрел в условиях проекта контракта, являющегося неотъемлемой частью документации об электронном аукционе расчет цены контракта с указанием НДС, то предложенное изменение указанных условий контракта будет противоречить положениям ч. 10 ст. 70 Закона № 44-ФЗ.

В свою очередь, если данная ситуация возникла у поставщика по причине применения поставщиком-оптовиком упрощенной системы налогообложения или системы налогообложения в виде ЕНВД, то если заказчик указал НДС в цене контракта и оптовик-упрощенец предоставит накладные на ЛП без указания в них НДС в размере стоимости, равной цене контракта, то заказчику следует оплатить товар без удержания НДС, несмотря на то, что в цене контракта он указан.

Постановление Одиннадцатого Арбитражного Апелляционного Суда РФ от 10.12.2014 №№ 11АП-14969/2014, А65-16826/2014

«…Согласно ч.1 ст.34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с настоящим Федеральным законом извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.

В соответствии с ч. 10 ст.70 контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении электронного аукциона и документации о таком аукционе, по цене, предложенной его победителем.

Инициатива изменения условий контракта в части исключения из него суммы уплачиваемого налога на добавленную стоимость исходила не от заявителя, который предложил заключить договор строго в соответствии с условиями проведенного аукциона.

В документации об электронных аукционах, в том числе проектах договоров на выполнение работ указано, что стоимость работ включает сумму налогов (документация об аукционе №371/14-ЭА извещение № 0111300000114001213), в проекте договора на выполнение работ в документации об аукционе №373/14-ЭА, извещение № 0111300000114001207, также указано, что стоимость работ включает сумму НДС), в сметах на проектные работы по указанным аукционам отражено, что сумма работ включает НДС, общая сумма указанная в сметах соответствует начальной (максимальной) цене контракта, указанной в извещении.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, положения вышеприведенных норм ч.1 ст.34, ч.10 ст. 70 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ, действия муниципального заказчика при проведении вышеуказанных электронных аукционов, не противоречат приведенным нормам, предусматривающих, что контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении электронного аукциона, и не могут быть расценены как нарушения названных норм….»

Данный вопрос находится на стыке Закона № 44-ФЗ и НК РФ и поэтому напоминаем, что в соответствии с ч. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Поэтому, если договор заключается на оказание работ (поставку товара), облагаемых НДС, то заказчику работ облагаемых НДС целесообразно учитывать его размер в цене договора, т.к. если НДС не будет включен в стоимость договора, то исполнитель (продавец работ) вправе потребовать его оплаты сверх установленной цены договора равной только налоговой базе, определяемой в соответствии с ч. 1 ст. 154 НК РФ (разъяснения по аналогичной ситуации представлены в постановлении Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 № 72 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с расчетами за коммунальные ресурсы»).

Например, для московских заказчиков установлена прямая обязанность выделять в цене контракта НДС (п. 2.3 Приложения 4 к Положению о системе закупок города Москвы, утвержденному постановлением Правительства Москвы от 24.02.2012 № 67-ПП.

Напоминаем, что участник закупки свободен в своих действиях и согласно ч. 1 ст. 2 ГК осуществляет предпринимательскую деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, самостоятельно, на свой риск.

Также, он может осуществить добровольно переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения.

Так согласно ч. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерацию, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

В ч. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ определены условия и требования для организаций применяющих УСН, когда они считаются утратившими право на применение УСН, а в ч. 5 данной статьи обязанность в установленные сроки сообщать об этом в налоговые органы.

Поэтому, если поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг облагаются НДС, то рекомендуем в проекте контракта НДС указывать.

В свою очередь, если заказчик указал НДС и оптовик-упрощенец предоставит накладные на ЛП без указания в них НДС в размере стоимости, равной цене контракта, то заказчику следует оплатить товар без удержания НДС, несмотря на то, что в цене контракта он указан.

Отрицательная судебная практика для заказчика, который пытался удержать НДС при проведении работ:

Решение Арбитражного Суда Томской области от 11.01.2016 № А67-7718/2015

Решение суда поддержано постановлением Седьмого Арбитражного Апелляционного Суда № 07АП-1505/2016 от 28 марта 2016 года.

Дополнительно советуем ознакомиться с отрицательной для заказчика судебной практикой по аналогичным ситуациям: Определение Верховного Суда РФ, Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда.

Получите квалифицированную экспертную помощь в Системе «Госзаказ» Оформить подписку



Мероприятия

Мероприятия

Проверь свои знания и приобрети новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Обращались ли вы в консалтинговые фирмы для решения вопросов по закупкам?

  • Да, опыт положительный 25%
  • Да, опыт отрицательный / Нет, справляемся сами 50%
  • Писали только официальные запросы в Минэкономразвития 25%
Другие опросы

Рассылка



Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Номер свидетельства ЭЛ №ФС77-42679 от 16.11.2010.




  • Мы в соцсетях
Самый полный банк информации для специалистов по закупкам!

Зарегистрируйтесь и получите бесплатный доступ к полному банку информации в сфере закупок на территории РФ (к самым важным новостям в сфере госзакупок).

Каждый день на портале pro-goszakaz.ru последние новости, решения проблемных вопросов, полезные статьи, шаблоны документов и многое другое.

А Вам подарок! После регистрации Вы получите доступ к лучшим видеотренингам по теме государственных закупок



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок запись вебинара «Ключевые проблемы в сфере госзакупок в 2016 году и их решения!»


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок - доступ к самым интересным видеотренингам по теме госзакупок в


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль