Контракт с физлицом: НДФЛ и взносы в фонды

1584
Как отразить взносы в договоре с физическим лицом на основании п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, будет ли удержан 13% НДФЛ и перечислены взносы в фонды (ПФР, ТФОМС, ФФОМС) - ответим в статье.

Если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы контракта на размер налоговых платежей (ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ). Такой подход одобряет Минэкономразвития России в письме от 28.10.2014 № Д28и-2266.

По общему правилу, в контракте с физическим лицом (если он не индивидуальный предприниматель) нужно указать, что физическому лицу по контракту будет выплачена сумма, уменьшенная на сумму НДФЛ — 13%. Сам участник закупки в заявке сумму НДФЛ не учитывает и не указывает.

Заказчик обязан перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц, удержанный при фактической выплате вознаграждения физическому лицу. Данный вывод подтверждается и в письме Минфина России от 29.08.2014 № 02-02-09/43300. В письме говорится, что норма, установленная в ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ, направлена на устранение неоднозначности в правоприменении Закона № 44-ФЗ и положений гл. 24 НК РФ, регламентирующих уплату налога на доходы физических лиц.

Что касается страховых взносов, то их не следует включать в цену контракта.

Сумма выплат по договорам физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, подлежит обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В базу для начисления данных страховых взносов сумма вознаграждения включается в полном объеме на дату ее начисления согласно ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах».

Страховые взносы не относятся к налогам, перечень которых установлен ст. 13–15 Налогового кодекса РФ. Таким образом, страховые взносы в силу ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ не могут быть включены в цену контракта, а соответственно, не могут быть удержаны заказчиком при непосредственной оплате физическому лицу. Страховые взносы должен оплатить сам заказчик в установленном порядке. Данная позиция подтверждается выводами Минэкономразвития России, изложенными в письме от 30.09.2014 № Д28и-1889.

Поэтому в цене договора следует учитывать только стоимость товара (работ, услуг), затраты на доставку, таможенные платежи и размер НДФЛ и затем при оплате удерживать только НДФЛ.

Размер страховых взносов в данном случае в цену включать не надо, и перечислять их необходимо в установленном порядке с размера вознаграждения физического лица.

Получите квалифицированную экспертную помощь в Системе «Госзаказ» Оформить подписку



Мероприятия

Мероприятия

Проверь свои знания и приобрети новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией




Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Номер свидетельства ЭЛ №ФС77-42679 от 16.11.2010.




  • Мы в соцсетях
Сайт для профессионалов в сфере закупок

Портал Про-госзаказ.ру

Тут Вы найдете тысячи актуальных ответов на рабочие вопросы по законам №44-ФЗ и №223-ФЗ.

Зарегистрируйтесь на портале, чтобы быть в курсе всех изменений, это займет меньше минуты.

После регистрации Вам будет открыт доступ к видеолекциям по самым важным темам госзакупок.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок доступ записям вебинаров по Законам 44 – ФЗ и 223 –ФЗ


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок - доступ к самым интересным видеотренингам по теме госзакупок в


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль