Контракт с физическим лицом: особенности заключения

4840
Узнайте из статьи, обязано ли физлицо иметь статус индивидуального предпринимателя для заключения контракта, какие особенности имеет заявка физического лица, может ли учреждение закупить поддержанную иномарку у физлица.

Физлицо не обязано иметь статус индивидуального предпринимателя

Государственные заказчики могут закупать товары, работы или услуги у физических лиц в рамках Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ (далее – Закон о контрактной системе). При этом физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), только если его деятельность отвечает признакам, которые перечислены в статье 2 Гражданского кодекса РФ.

Документ

Факта совершения сделки на возмездной основе недостаточно для признания деятельности гражданина предпринимательской (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-2-3/125@).

То есть:

  • физлицо изготавливает или приобретает имущество, чтобы впоследствии получить прибыль от его использования;
  • все сделки, совершенные им в определенный период времени, взаимосвязаны;
  • физлицо имеет налаженные устойчивые связи с продавцами (покупателями, другими потребителями товаров, работ или услуг).
Регистрация на портале:
Для получения полного доступа к порталу Про-госзаказ.ру необходимо зарегистрироваться.

В то же время контрактное законодательство не обязывает заказчика искать в деятельности физического лица признаки предпринимательства. Эта функция относится к компетенции налоговиков (при участии судебных органов). И, поскольку Закон о контрактной системе не запрещает заключать гражданско-правовые договоры с физическими лицами, требовать от участников регистрации в качестве ИП заказчики не вправе.

Есть риск, что отношения признают трудовыми

Если учреждение поручает физическому лицу работы или пользуется его услугами, существует опасность, что гражданско-правовые отношения могут переквалифицировать в трудовые. Она возникает, если:

  • исполнитель подчиняется правилам внутреннего распорядка учреждения;
  • заказчик определяет порядок выполнения работы (оказания услуги).

Риск особенно высок, когда по гражданско-правовым договорам привлекают вахтеров, уборщиков, младший медицинский персонал и прочие категории, выведенные за штат учреждения. Ведь непрофильные функции обычно передают на аутсорсинг.

«Управление закупками (120 часов)»

«Управление закупками (120 часов)»
Программа разработана согласно методическим рекомендациям Минэкономразвития России и Минобрнауки России и полностью соответствует Профстандарту.

ЗАПИСАТЬСЯ НА КУРС >>

Гражданско-правовой договор вместо трудового можно без опаски заключить, только если исполнитель будет выполнять конкретное задание (конкретные действия) и достигать определенного результата. Например, человек, не имеющий статуса ИП, может сделать ремонт крыши, совершить разовую доставку груза в определенное место, доработать бухгалтерскую программу и т. п.

Учтите: если возникнут неустранимые сомнения в том, какие именно отношения связывают стороны – гражданско-правовые или трудовые, судьи будут исходить из второго варианта. Об этом сказано в статье 19.1 Трудового кодекса РФ.

Шпаргалка

Допуск физлиц к проведению экспертизы ограничен

Предположим, учреждение заказывает физическому лицу обязательную экспертизу, предусмотренную контрактным законодательством (подп. «а» п. 1 ч. 2 ст. 41 Закона о контрактной системе). Тогда на текущий момент, а также в течение двух лет, предшествующих дате проведения экспертизы, такое лицо не должно быть работником ни заказчика, ни поставщика (подрядчика, исполнителя).

Контракт можно заключить и с единственным поставщиком

Закон о контрактной системе не содержит каких-либо исключений в отношении способов определения поставщика при закупке товаров (работ, услуг) у физических лиц.

Объем контракта с физическим лицом, как правило, невелик. А при закупках на сумму до 100 тыс. и до 400 тыс. руб. учреждение вправе не применять конкурентные процедуры. Можно просто заключить контракт с единственным поставщиком на основании пункта 4 или 5 части 1 статьи 93 Закона о контрактной системе. То есть по гражданско-правовым договорам можно привлекать столько физических лиц, сколько необходимо заказчику. Но при этом важно соблюдать требования, предъявляемые к совокупному годовому объему так называемых малых закупок.

На заметку

При заключении контракта с физическим лицом требование об обосновании начальной (максимальной) цены сохраняется.

Кроме того, физическое лицо вне зависимости от наличия статуса индивидуального предпринимателя может выступать единственным поставщиком:

  • творческих услуг (п. 17 ч. 1 ст. 93 Закона о контрактной системе);
  • преподавательских услуг (п. 33 ч. 1 ст. 93 Закона о контрактной системе);
  • услуг экскурсовода (п. 33 ч. 1 ст. 93 Закона о контрактной системе).

Заявка физического лица имеет особенности

Специфика есть, например, в составе заявки на участие в запросе котировок. Заявка юридического лица должна содержать его наименование и местонахождение. Физическое лицо указывает свои фамилию, имя, отчество (при наличии) и место жительства (ч. 3 ст. 73 Закона о контрактной системе).

Особенности есть и при подаче заявки на участие в открытом конкурсе. В ее составе физическому лицу надо дополнительно указать паспортные данные. Соответственно, вместо выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) физлицо представляет копии документов, удостоверяющих личность. Это предусмотрено подпунктом «б» пункта 1 части 2 статьи 51 Закона о контрактной системе. Обязанность указывать ИНН Законом о контрактной системе установлена лишь в отношении учредителей юрлица, да и то с оговоркой «при наличии».

Важно запомнить

При приобретении у физического лица имущества, принадлежащего ему на праве собственности, заказчик налоговым агентом не является. Соответственно, он не обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДФЛ с таких доходов (письмо Минфина России от 12 марта 2008 г. № 03-04-06-01/55).

Кроме того, закупать некоторые виды работ (услуг) разрешено лишь при условии, что у исполнителя есть лицензия или специальное разрешение. Учтите это, рассматривая заявки физических лиц при проведении закупок.

«Техзадание без ошибок – 10 рецептов из практики ФАС»

Константин Эделев, эксперт Системы Госзаказ

Используйте фразу «или эквивалент» только с товарным знаком. Например, заказчик планировал отремонтировать помещение и в техзадание вписал: «грунтовка "Тифенгрунд" или эквивалент». Если поставите фразу рядом с продукцией или технологией, у которых нет товарного знака, ФАС посчитает, что вы нарушили закон. Каких еще ошибок избегать, когда составляете техзадание, читайте в рекомендации:
«Техзадание без ошибок – 10 рецептов из практики ФАС»

В проекте контракта нужно учесть НДФЛ

Если физическое лицо не имеет статуса ИП и не занимается частной практикой (то есть не является адвокатом, нотариусом и т. п.), возникает еще одна особенность. Заказчик обязан уменьшить его вознаграждение на сумму НДФЛ (ч. 13 ст. 34 Закона о контрактной системе).

В таком случае стандартное положение проекта о цене контракта надо дополнить фразой: «При этом сумма, подлежащая выплате исполнителю, уменьшается на связанный с оплатой контракта налог на доходы физических лиц». Иначе у учреждения будут проблемы не только с налоговыми органами, но и с антимонопольной службой (пример – решение комиссии Новосибирского УФАС России от 8 сентября 2015 г. № 08-01-349).

Ведь заказчик становится налоговым агентом по отношению к физическому лицу (п. 1, 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292, п. 1 письма Минэкономразвития России от 30 сентября 2014 г. № Д28и-1889).

При этом помните, что, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, если физлицо получило доход от продажи имущества, оно само должно исчислить и уплатить налог.

На заметку

Не уменьшайте цену контракта на страховые взносы

Суммы выплат по контрактам физическому лицу, не имеющему статус ИП, облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС в общем порядке. В частности, в базу по взносам сумма вознаграждения включается в полном объеме на дату ее начисления (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст. 11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом страховые взносы не относятся к налогам, перечень которых содержится в статьях 13–15 Налогового кодекса РФ. Таким образом, их нельзя включать в цену контракта и, соответственно, удерживать из положенного физическому лицу вознаграждения. Страховые взносы платит сам заказчик в установленном порядке.

Можно купить иномарку, если она не новая

У многих заказчиков возникают вопросы при заключении контрактов с физическими лицами, если речь идет о закупке иностранных товаров. Например, заказчик планирует приобрести у физлица автомобиль. Должен ли он применять постановление Правительства РФ от 14 июля 2014 г. № 656 (далее – постановление № 656)?

Совет

Закупку товаров, бывших в употреблении, можно объяснить режимом экономии в связи с сокращением финансовых возможностей учреждения.

Напомним, что оно содержит запрет на допуск отдельных видов товаров машиностроения иностранного происхождения. Как правило, у физических лиц закупают автомобили, бывшие в употреблении. При этом в пунктах 14 и 15 Перечня, утвержденного постановлением № 656, в отношении транспортных средств стоит отметка «новые». Таким образом, заключение контракта на поставку подержанной иномарки не будет считаться нарушением правил национального режима (ч. 3 ст. 14 Закона о контрактной системе).

Однако контрольные органы все же могут усмотреть в такой закупке нарушение. Они рассуждают следующим образом: заказчик записал в техническом задании, что ему необходим бывший в употреблении товар, с единственной целью – обойти постановление № 656. Чаще всего такие подозрения возникают, если ранее при аналогичных закупках заказчику были нужны новые товары.

Если же товар иностранного происхождения новый, то от физического лица, как и от других участников закупки, надо потребовать сертификат о происхождении товара по форме СТ-1. Порядок его получения установлен приложением 1 к приказу Торгово-промышленной палаты РФ от 25 августа 2014 г. № 64.

Получите квалифицированную экспертную помощь в Системе «Госзаказ» Оформить подписку

Анонсы будущих номеров
    Подробнее


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Мероприятия

      Мероприятия

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Посмотреть

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      ЭНЦИКЛОПЕДИЯ ЗАКУПОК

      Госзакупки.ру



      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Свидетельство выдано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Номер свидетельства ПИ № ФС77-70020 от 31.05.2017.

      


      • Мы в соцсетях
      Сайт для профессионалов в сфере закупок

      Портал Про-госзаказ.ру

      Тут Вы найдете тысячи актуальных ответов на рабочие вопросы по законам №44-ФЗ и №223-ФЗ.

      Зарегистрируйтесь на портале, чтобы быть в курсе всех изменений, это займет меньше минуты.

      После регистрации Вам будет открыт доступ к видеолекциям по самым важным темам госзакупок.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Портал для специалистов в сфере закупок!

      Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

      После регистрации Вы получите в подарок доступ записям вебинаров по Законам 44 – ФЗ и 223 –ФЗ


       

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Портал для специалистов в сфере закупок!

      Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

      После регистрации Вы получите в подарок - доступ к самым интересным видеотренингам по теме госзакупок в


       

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль