text
Подписка в интернет-магазине! Тел. 8 (800) 775 48 66 Звонок бесплатный!
Портал государственных закупок Про-Госзаказ.Ру

Как учесть НДС при определении НМЦК

  • 15 марта 2017
  • 4234

Должен ли заказчик при определении НМЦК учитывать сумму НДС? Влияет ли метод определения НМЦК на учет НДС? Что делать, если победитель на УСН? Можно ли менять в этом случае условия контракта? Расскажем в статье.

НДС в НМЦК – включать или нет

В тексте Закона №44-ФЗ и Рекомендациях приказа Минэкономразвития России от 02.10.2013г. № 567 нет прямого указания на то, каким образом заказчик должен поступить с НДС при определении НМЦК. В п. 3.17 Рекомендаций есть только упоминание о том, что при расчете коэффициентов для определения НМЦК заказчик должен учитывать изменения в налогообложении.

Вне зависимости от того, какой метод определения НМЦК использует заказчик, если приобретение объекта закупки является объектом налогообложения по НДС, то НДС включать в расчет надо.

В соответствии с принципами Закона №44-ФЗ заказчику запрещается совершать какие-либо действия, способные привести к ограничению конкуренции в закупке. Если заказчик не указывает НДС в НМЦК, значит, участвовать могут только предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения – это прямое ограничение количества участников, то есть нарушение.

Регистрация на портале:
Для получения полного доступа к порталу Про-госзаказ.ру необходимо зарегистрироваться.

«Управление закупками (120 часов)»

«Управление закупками (120 часов)»
Программа разработана согласно методическим рекомендациям Минэкономразвития России и Минобрнауки России и полностью соответствует Профстандарту.

ЗАПИСАТЬСЯ НА КУРС >>

Когда НДС не включается

В соответствии с НК РФ, существует ряд исключений, когда приобретение заказчиком работ, товаров и услуг не является объектом налогообложения по НДС. В случае если объектом закупки заказчика являются именно эти товары, работы и услуги, то НДС включать не надо.

Перечень таких объектов указан в ст. 149 и ч. 2 ст. 146 НК РФ. К ним относятся, в том числе:

  • Работы и услуги, которые проводятся для улучшения ситуации на рынке труда в субъектах РФ (согласно решениям Правительства РФ);
  • Выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями за счет субсидий из бюджета.

Если победитель на УСН

Если победителем в закупке является предприятие, применяющее УСН, то как можно заключить контракт с НДС? Можно. В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ, такой победитель имеет возможность выставить счет-фактуру и уплатить НДС в той сумме, которая в этой счет-фактуре указана, в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

Исключение НДС и снижение цены является изменением условий контракта. Менять условия контракта под требования и запросы победителя заказчик не имеет права, поскольку цена контракта является твердой, неизменной на все время исполнения контракта в соответствии с п. 2 ст. 34 Закона №44-ФЗ. Эта позиция отражена в определении Верховного суда РФ от 26.06.2015 №306-КГ15-7929.

НДС в НМЦК – частный случай

Итак, мы определили, что, несмотря на отсутствие общего документа с требованием включать НДС в НМЦК, учитывать НДС надо, если приобретение объекта закупки является объектом налогообложения по НДС. В противном случае это может квалифицироваться как ограничение количества участников по признаку системы налогообложения.

Частным случаем наличия прямого указания на включение НДС является распоряжение Правительства Москвы № 242-РП от 16.05.2014 г. В соответствии с п. 1.14 указанного Распоряжения, заказчик должен учитывать НДС в НМЦК, по соответствующей ставке. При этом, рассматривать ценовые предложения от тех участников, которые включили НДС надо наряду с теми, кто НДС не включал, поскольку у всех участников была возможность ознакомиться с условиями проведения закупки.

Заказчику, получившему предложения от предприятий на УСН, нужно выделять НДС именно в предложенной таким предприятием цене, несмотря на то, что предприятия на УСН НДС в предложениях не указывают. В противном случае, если начислять НДС «сверху» на предложенную предприятием с УСН сумму, то НМЦК будет недостоверной и превысит среднерыночные цены.

Ответственность за нарушения по 135-ФЗ

Если заказчик, несмотря на то, что приобретение объекта закупки является объектом налогообложения по НДС, все же не учел НДС в НМЦК, то это может стать поводом для обращения участников в ФАС. Поскольку в этом случае участвовать могут только предприятия, не являющиеся плательщиками НДС.

Такое нарушение может быть квалифицировано как намеренное ограничение числа участников закупки и может повлечь за собой ответственность заказчика по ч. 1 ст. 15 Закона №135-ФЗ, а также по ст. 7.30 КоАП.

Ответы на любые вопросы о закупках вы найдете в журнале «Госзаказ в вопросах и ответах» Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Мероприятия

Мероприятия

Проверь свои знания и приобрети новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку
Станьте нашим читателем

Мы в соцсетях
Простите, что прервали Вас

Портал Про-госзаказ.ру

На портале про-госзаказ публикуются только качественные авторские материалы. Для защиты авторских прав мы закрываем часть материалов из общего доступа.
Для получения полного доступа необходимо зарегистрироваться. Это займет меньше минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
К нам присоединилось уже более 60 000 ваших коллег
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ, необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок доступ к записям вебинаров по Законам 44 – ФЗ и 223 –ФЗ


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок - доступ к самым интересным видеотренингам по теме госзакупок в


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.