Тел. 8 (800) 511-98-67 Звонок бесплатный! Активировать гостевой доступ
Портал государственных закупок Про-Госзаказ.Ру

НДС в закупках по 223-ФЗ

  • 14 ноября 2018
  • 496

Заказчики, работающие по Закону о закупках отдельными видами юрлиц, сами устанавливают порядок формирования цены, в том числе условие включения в нее НДС. Суть налога на добавленную стоимость в том, что продавцы, накручивающие цену на себестоимость, должны заплатить процент с разницы в бюджет государства. Как учитывается НДС в закупках по 223-ФЗ, расскажем далее.

НДС при закупках по 223-ФЗ

Заказчики самостоятельно определяют порядок формирования цены договора. Он должен содержаться в положении о закупке. В том числе заказчики решают, учитывается ли при формировании цены налог на добавленную стоимость.

Как гласит пункт 7 части 10 статьи 4 Закона № 223-Ф3, в документации о закупке должен быть порядок формирования цены договора с учетом или без учета расходов на транспортировку, страхование, уплату обязательных сборов, налог и других платежей.

Кроме того, документация должна содержать критерии оценки заявок и их сопоставления. Здесь также следует указать, как проходит оценка заявок: с НДС или без НДС. Чтобы исключить конфликтные ситуации и претензии госорганов, рекомендуем требовать от участников включать в заявки сведения о том, являются они плательщиками НДС или нет.

Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:

  
    
    
    
    
    

Как скажется повышение НДС на закупках по 223-ФЗ

С 1 января 2019 года НДС повысится с 18% до 20%. Эта мера, по оценкам властей, будет приносить в бюджет дополнительно 600 млрд руб. ежегодно. Компаниям пообещали компенсационные меры. В частности, расширятся возможности бизнеса для ускоренного возмещения налога на добавленную стоимость.

Также планируют сократить сроки камеральных проверок при возмещении НДС. Еще одна мера - отмена налога на движимое имущество для бизнеса. Конечно, повышение НДС скажется на всех видах договоров, включая заключенные по 223-ФЗ.

Новый НДС в контрактах – руководство к действию для поставщика

С нового года поднимают ставку НДС. И многие в этой связи ожидают роста цен, предполагая, что конечная нагрузка ляжет на потребителя. В магазинах такой вариант возможен, а вот с госконтрактами так не получится. Читайте, что и для кого изменит новая ставка НДС и как быть с уже заключенными контрактами по тендерам.

Читать про НДС

Сравнение цен с НДС и без НДС по 223-ФЗ

Одним из критериев сравнения заявок выступает цена договора. Заказчик может установить такой порядок сравнения предложений участников, который предусматривает сопоставление цен без учета НДС. Это самый логичный вариант, который легко применяется в ситуации, когда заявки подали одновременно участники, которые платят НДС и которые не платят.

Напомним, кто освобожден от уплаты этого налога:

  • организации и ИП, чья выручка за три месяца не превысила 2 млн руб. (они подают уведомление и освобождаются от НДС на год);
  • применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
  • применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • применяющие патентную систему налогообложения;
  • применяющие систему налогообложения ЕНВД;
  • участники проекта «Сколково».

Совет для участников: если вы не нашли в проекте контракта информацию о том, с НДС указана цена или без, составляйте протокол разногласий и требуйте включить эти сведения. Иначе возникнут разногласия во время оплаты.

НДС в госзакупках 223-ФЗ: как быть, если участник на упрощенке

Рассмотрим несколько ситуаций. Если участник относится к плательщикам НДС, все просто: он учитывает налог в предлагаемой цене. Заказчик выплачивает полную стоимость по окончании срока действия договора, а поставщик перечисляет из этой суммы налог в бюджет.

Если поставщик на УСН, то есть не платит налог, он находится в более выгодном положении. К примеру, участник на упрощенке предложил цену 300 тыс. руб., а участник на общей системе налогообложения, указал стоимость 320 тыс. руб. с НДС. Побеждает тот, кто указал наименьшую цену, то есть первый участник, при том, что второй предложил более выгодную цену - 290 тыс. руб. без НДС.

Чтобы таких ситуаций не возникало, заказчик может предусмотреть сопоставление заявок за вычетом НДС.

Ответы на главные вопросы про новый НДС

— Зачем вообще надо что-то менять по НДС в контрактах, которые уже исполняют. Изменился налог и ладно?
— А что будет, если проигнорировать требования нового закона и оставить все как есть, то есть прежнюю ставку в 18 процентов?
— Какую ставку НДС указывать в контракте, если его заключили в 2018 году, а исполнение начинается с 1 января 2019 года?
— С какой ставкой налога рассчитывать НМЦК контракта, который заключат в 2018 году, а исполнять начнут только в 2019 году?

+4 вопрос-ответа

Если договор заключен до 2019 года

Что будет с договорами, заключенными до 2019 года, если в них указано НДС по прежней ставке - 18%? В них условия останутся такими же, как при заключении. Рассмотрим причины, по которым изменения вносить не нужно.

Во-первых, закон не обязывает заказчиков учитывать систему налогообложения при формировании цены. Указывать НДС или нет - их право. Во-вторых, исходя из положений ст. 424 ГК РФ, под ценой договора понимают согласованную сторонами и указанную в нем сумму, независимо от того, из чего она складывается. Проще говоря, с правовой точки зрения не важно, что из 300 тыс. руб. на НДС приходится 20 тыс. руб., главное - это итоговая цена.

Ни Законом № 223-ФЗ, ни иными нормативно-правовыми актами не предусмотрена обязанность заказчика менять цену договора из-за увеличения налоговых ставок. Поэтому в проигрыше остается поставщик: платить налог придется по новой ставке, а вот оплату он получит по старой.

Судебная практика

Суды не имеют единой позиции по вопросам применения НДС в закупках по 223-ФЗ. Существует два подхода. Некоторые решения ясно дают понять, что оценка заявок без учета НДС нарушает принцип равноправия и экономически эффективного расходования денежных средств. В пример можно привести решение УФАС по Санкт-Петербургу от 12.08.2015 по жалобе № Т02-405/15, решение УФАС по Хабаровскому краю от 30.09.2014 № 157.

При этом иногда должностные лица не видят в таком положении вещей неравных условий для участников (Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2017 по делу № 304-КГ16-17592, А27-24989/2015).

Противоположные подходы существуют и по вопросу расчета стоимости договора, заключаемого с победителем. Чаще всего вычет из цены договора НДС признают незаконным. Считается, что договор должен быть заключен с победителем по цене, предложенной во время закупки, вне зависимости от системы налогообложения. Но в решении Челябинского УФАС от 03.11.2016 по жалобе № 77-03-18.1/2016 сказано, что уменьшение цены на величину налога вполне законно. Рассмотрим его подробнее.

Заказчик проводил редукцион, который признали несостоявшимся. В итоге договор на ремонт гаража заключили с единственным участником - ИП, который находится на УСН. В информационной карте заказчик указал, что если поставщик не платит НДС или освобожден от уплаты НДС, договор с ним заключается по предложенной им цене, сниженной на сумму этого налога.

Участник обратился в УФАС с жалобой на незаконные действия комиссии, снизившей предложенную им цену. Он сослался на следующие обстоятельства. В соответствии с положениями закупочной документации заключение договора с участником редукциона, признанного несостоявшимся, осуществляется в соответствии с пунктами 9.1.3-9.1.14, 9.1.17, 9.1.18, 9.1.21, 9.1.24, 9.1.24. В данном этом списке нет пункта 9.1.23, согласно которому договор с участником, который не платит НДС, заключается по цене, уменьшенной на сумму налога. В ходе разбирательства заказчик пояснил, что виной всему техническая ошибка. Этот пункт должен быть в перечне.

Рассматривая дело, УФАС обратило внимание на то, что требование о вычете НДС есть и в документации о закупке, и в положении заказчика. Соответственно, он действовал законно. Кроме того, у ИП нет обязанности уплачивать НДС в бюджет, поэтому незаконное получение суммы налога может рассматриваться как получение неосновательного обогащения.

В итоге комиссия Челябинского УФАС признала жалобу необоснованной, а заказчику рекомендовала не допускать впоследствии подобных ошибок.

Ставки НДС в контрактах в 2018 году

Какую ставку НДС применять, зависит от продукции, которую реализуете. Кроме того, учитывайте правила, по которым определяете налоговую базу. Какие ставки и когда применять при закупках, смотрите в таблице.

ставки ндс

Смотреть таблицу

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Мероприятия

Мероприятия

Проверь свои знания и приобрети новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку
Станьте нашим читателем

Мы в соцсетях
Простите, что прервали Вас

Портал Про-госзаказ.ру

На портале про-госзаказ публикуются только качественные авторские материалы. Для защиты авторских прав мы закрываем часть материалов из общего доступа.
Для получения полного доступа необходимо зарегистрироваться. Это займет меньше минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
К нам присоединилось уже более 60 000 ваших коллег
Зарегистрироваться
×
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок - доступ к самым интересным видеотренингам по теме госзакупок в


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ, необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок доступ к записям вебинаров по Законам 44 – ФЗ и 223 –ФЗ


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.