В статье расскажем, нужно ли указывать НДС в контракте по 44-ФЗ при УСН, как можно этого избежать и что должен делать упрощенец, если налог все-таки прописали.
Декларацию по УСН за 2021 год будут сдавать по новой форме. Текст статьи обновляется. Подробнее об уплате НДС читайте в Системе Госзаказ:
Выделять ли НДС в цене контракта
НДС при УСН в 2021 году
Организации, работающие на упрощенной системе налогообложения (упрощенцы) не признаются плательщиками НДС за исключением нескольких случаев. НДС при УСН в 2021 году платят (ст. 346.11 НК):
- при ввозе товаров на территорию РФ;
- при проведении операций по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК);
- в качестве налогового агента при аренде, купле-продаже госимущества, покупка товаров, работ, услуг у иностранных поставщиков, не имеющих регистрации в российской налоговой службе (ст. 161 НК);
Кроме того следует перечислить НДС при УСН по 44-ФЗ в случае выставления счета-фактуры с выделением суммы НДС (п. 1 ч. 5 ст. 173 НК). Уплата налога в бюджет в этом случае не означает, что упрощенец приобрел статус плательщика НДС. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты не предусмотрена (п. 5 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
НДС при УСН по 44-ФЗ
Участником госторгов может быть любая организация, физлицо или индивидуальный предприниматель. Исключение – офшорные компании (ч. 4 ст. 3 Закона № 44-ФЗ). Таким образом участвовать в госзакупках могут лица, освобожденные от уплаты НДС, в частности применяющие УСН. Закон № 44-ФЗ не определяет порядок действия заказчика в этом случае.
Минфин считает, что при расчете начальной стоимости контракта заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на стоимость, в том числе и налоги (письмо Минфина от 15.05.2019 № 24-01-07/34829). Поэтому в закупочной документации и извещении о проведении торгов стоимость контракта определяют с учетом НДС.
- Следует ли пересчитывать НДС при применении победителем УСН
- Включать ли в проект контракта формулировку «НДС не облагается»
- Следует ли на упрощенке участвовать в закупке с НДС
- Можно ли объединить в один лот товары с разными НДС
- Следует ли подписывать победителю контракт с НДС, если он на упрощенке
- Как рассчитать НМЦД от участников с различными системами налогообложения
- Следует ли заключать контракт по цене победителя на упрощенке
НДС в контракте по 44-ФЗ при УСН 2021
Контракт следует оформлять на условиях, предусмотренных в извещении о проведении торгов, в закупочной документации и в заявке победителя торгов. Как мы выяснили раньше в стоимость товаров, работ, услуг включен НДС. Нередко на практике возникает вопрос, упрощенец выиграл госконтракт как быть с НДС. Минфин в письме № 24-01-07/34829 говорит, что оформить и оплатить контракт заказчик должен по цене победителя, т.е. по цене с НДС. Корректировка стоимости, предложенной упрощенцем, Законом № 44-ФЗ не предусмотрена.
Указание в контракте НДС для упрощенца по 44-ФЗ в 2020 году не нарушает действующее законодательство. В этом случае плательщик УСН должен будет выставлять счет-фактуру с НДС и перечислять сумму НДС в бюджет. Какие-либо вычеты ему не положены. Возможность снижения стоимости контракта на сумму НДС для упрощенца по 44-ФЗ может быть предусмотрена закупочной документацией. Сделать это можно только при наличии согласия обеих сторон.
Нередко победители торгов обжалуют решение заказчика включить в текст договора НДС в ФАС. ФАС нередко встает на сторону победителей торгов. Однако заказчики обжалуют решение в суд и нередко выигрывают. Так одному из заказчиков пришлось дойти до ВС и там отстоять свою правоту (см. определение ВС от 30.05.2019 по делу № 40-88142/2018).
Если организация перешла на УСН, а ранее был заключен контракт с НДС, то стороны могут скорректировать цену, если такое право было предусмотрено в закупочной документации и контракте (подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ). При недостижении согласия НДС при УСН по 44-ФЗ, исполнитель контракта должен выставлять заказчику и перечислять в бюджет.
Компенсация НДС при УСН 2021
Исполнители работ, работающие на упрощенке уплачивают НДС своим контрагентам при найме субподрядчиков при закупке необходимых товаров. Союз инженеров-сметчиков (письмо от 08.06.2020 № РС-ПГ-200/2020) рекомендует использовать формулу компенсации затрат НДС при упрощенке. Иначе исполнитель работ будет терпеть убытки.
Например, кирпич стоит 120 рублей. Для компании, работающей с НДС 120 рублей, где 100 рублей чистая стоимость кирпича, и 20 рублей – НДС, который компания в дальнейшем оформит к вычету. В итоге она купит кирпич за 100 рублей. Для упрощенца кирпич будет стоить 120 рублей. Поэтому предлагается высчитывать эту сумму НДС и включать ее в отдельный раздел сметы «Компенсация по НДС». Однако на законодательном уровне данная компенсация не утверждена.