Тел. 8 (800) 511-98-67 Звонок бесплатный! Активировать гостевой доступ
Портал государственных закупок Про-Госзаказ.Ру

Изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС

  • 7 февраля 2019
  • 126

Меняется ли цена договора при изменении ставки НДС? Такой вопрос возник у многих юристов и конкурсных управляющих, после того как ставка налога с 1 января 2019 увеличилась до 20%. Ответ на данный вопрос, читайте далее в нашем материале.

Повышение НДС. Как это работает?

Федеральным законом «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ установлено, что НДС в 2019 году станет равен 20%. Там же закреплено, что новая ставка налога применяется в отношении работ, товаров, услуг выполненных/отгруженных/оказанных начиная с 01.01.2019. Цена договора без НДС остается неизменной, сумма налога увеличивается на 2%.

В современной договорной практике выделяют 2 основных подхода к согласованию условия об уплате налога:

  • Стоимость договора определяется с учетом НДС в том числе (например, стоимость оказания услуг составляет 10 000 (десять тысяч) рублей, в том числе 18%);
  • Стоимость договора определяется по другой формуле: 10 000 (десять тысяч) рублей без учета налога на добавленную стоимость.

В последнем случае все понятно в случае изменения ставки НДС цена договора останется прежней 10 000 (десять тысяч) рублей без учета налога, хотя реальная сумма оплаты и увеличится.

Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:

  
    
    
    
    
    

С первым вариантом все не так однозначно. Существует мнение, что при изменении НДС цена контракта не меняется. Стоимость услуг останется равной 10 000 (десять тысяч) рублей, в том числе 20% налога. В этом случае, дополнительные 2% налога ложатся на поставщика услуг, что не правильно, т.к.:

  • уменьшается цена собственно работ, товаров, услуг, что лишает поставщика того, на что он рассчитывал при заключении сделки. С другой стороны у покупателя сокращаются затраты и увеличивается сумма входящего НДС, доступного для вычета.
  • нарушается логика и правила налогового законодательства. Для исчисления сначала определяется налогооблагаемая база (стоимость работ, товаров, услуг) и только потом применения к ней ставки налога.

Поэтому правильным ответом на вопрос, увеличивать ли цену контракта после повышения НДС, станет: да, увеличивать.

Ставки НДС в 2019 году от Системы Госзаказ
Изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС

Какую ставку НДС применять, зависит от продукции, которую реализуете. Кроме того, учитывайте правила, по которым определяете налоговую базу. Какие ставки и когда применять при закупках, смотрите в таблице.

Изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС

Смотреть таблицу полностью

44-ФЗ: изменение цены договора НДС 20%

Изменяется ли цена договора при росте НДС в рамках закона № 44-ФЗ и на основании чего, было не понятно до конца 2018. Увеличение НДС ведет к изменению твердой цены договора, что допускается в строго ограниченных случаях. Об этом идет речь в письме Минфина РФ от 28.0.2018 № 24-03-07/61247. В частности, министерство указало, что риски, связанные с выполнением госконтракта, в том числе инфляционные относятся к коммерческим рискам исполнителя.

Минфин указал на возможность внесения правок в контракты, если это предусмотрено п.п. 2 – 4 ч. 1 ст. 95 44-ФЗ. В соответствии с ними менять существенные условия можно, когда цена госконтракта превышает предельные значения, установленные постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186. В остальных случаях 44-ФЗ не давал права менять цену контракта.

Ситуация разрешилась в конце 2018, когда был принят закон «О внесении изменений…» от 27.12.2018 № 502-ФЗ. Им 122 статья 44-ФЗ была дополнена ч. 54, в соответствии с которой было разрешено по соглашению сторон госконтракта изменять его цену в связи с увеличением НДС. При этом установлены следующие ограничения:

  • расчет цены договора с увеличением налога на добавленную стоимость нужно оформить только до 01.10.2019;
  • сам госконтракт должен быть оформлен в 2018 году;
  • приемка работ, товаров, услуг производится в 2019 году;
  • государственные и муниципальные заказчики могут произвести изменения в пределах выделенных им лимитов бюджетных обязательств на срок выполнения госконтракта.

Как изменится цена договора при повышении НДС? Стоимость самих работ, товаров, услуг останется прежней. Увеличится только ставка НДС на 2%. Приведем пример: стоимость оказываемых услуг равняется 10 тысяч рублей + НДС.
В 2018 плата составляла 10 000 + 18% = 11 800 рублей.

В 2019 составит 10 000 + 20% = 12 000 рублей.
Мы видим, что общая выплата повысилась только на 200 рублей в связи с повышением НДС на 2%, стоимость услуг осталась прежней – 10 000 рублей.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Мероприятия

Мероприятия

Проверь свои знания и приобрети новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку
Станьте нашим читателем

Мы в соцсетях
Простите, что прервали Вас

Портал Про-госзаказ.ру

На портале про-госзаказ публикуются только качественные авторские материалы. Для защиты авторских прав мы закрываем часть материалов из общего доступа.
Для получения полного доступа необходимо зарегистрироваться. Это займет меньше минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
К нам присоединилось уже более 60 000 ваших коллег
Зарегистрироваться
×
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок - доступ к самым интересным видеотренингам по теме госзакупок в


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ, необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок доступ к записям вебинаров по Законам 44 – ФЗ и 223 –ФЗ


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.