Тел. 8 (800) 511-98-67 Звонок бесплатный! Активировать гостевой доступ
Портал государственных закупок Про-Госзаказ.Ру

Оплата услуг по контракту текущего года за счет лимитов будущего года

  • 29 января 2019
  • 57

Вопрос

Планируем заключить контракт на оказание услуг связи на три года, с марта 2019 г. по декабрь 2021 г. Лимиты выделены на 2019, 2020 и 2021г. Как оплачивать услуги связи за декабрь? Счет-фактура и акты за декабрь будут выставлены в январе следующего года. Можно ли за декабрь 2019г. сделать оплату в январе 2020 за счет лимитов 2020 года?

Ответ

В данном случае необходимо помнить, что срок оплаты заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта должен составлять не более тридцати дней с даты подписания заказчиком документа о приемке. Такое требование установлено в ч. 13.1. ст. 34 Закона № 44-ФЗ. Поэтому если документ о приемке будет подписан 1 декабря, то и оплата должна быть в декабре. Порядок оплаты товара предусмотрите в контракте. Теоретически, если доведены лимиты, то услуги можно оплатить как в декабре, так и в январе. Государственные (муниципальные) контракты оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств, за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 72 Бюджетного кодекса РФ).

Как в контракте указать условия о порядке и сроках оплаты

Закон № 44-ФЗ устанавливает ряд обязательных требований к условиям оплаты товара, работы или услуги по контракту:

1. Если контракт заключается с физическим лицом, и исключение составляют индивидуальные предприниматели или иные занимающиеся частной практикой лица.

Заказчик включает в контракт обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.

Пример оформления такого условия приведен в пункте 7 Типовых положений – приложение № 1 к письму ФАС от 01.12.2014 № АД/48791/14 «О направлении информации о включении в контракт условий об уплате неустойки, а также об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу в случае заключения с ним контракта, на размер налоговых платежей».

Контракт в данном случае заключается по цене, предложенной победителем, но при оплате сумма, причитающаяся физическому лицу (за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица), уменьшается на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.

Исключение – закупка квартиры у физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем или иным занимающимся частной практикой лицом, который владел ей на праве собственности менее трех лет (п. 2 ч. 1 ст. 228 НК). В таком случае заказчик выплачивает сумму, равную цене контракта (без ее уменьшений на сумму налоговых платежей), так как в данной ситуации физическое лицо обязано осуществить уплату НДФЛ самостоятельно.

2. Если контракт заключается с СМП или СОНО.

Заказчик включает обязательное условие об оплате поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта в течение 15 рабочих дней (не более) с даты подписания заказчиком документа о приемке (ч. 8 ст. 30 Закона № 44-ФЗ).

Если заказчик предусмотрел выплату аванса, то условие о 15-дневном сроке укажите и в отношении аванса.

Пример:

Подрядчик не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня заключения настоящего Контракта выставляет Государственному заказчику счет на уплату суммы аванса и передает его по сопроводительному письму в количестве 2 (двух) экземпляров.

Аванс выплачивается не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком вышеуказанного счета.

Оплату выполненных работ заказчик производит не более чем в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты подписания Сторонами акта о приемке выполненных работ.

Совет: включите в контракт условие об ответственности поставщика (подрядчика, исполнителя) за правильность расчета налога на добавленную стоимость (при его наличии).

Пример:

Подрядчик несет ответственность за правильность расчета налога на добавленную стоимость (при его наличии).

Ситуация: можно ли переплату по одному контракту зачислить в счет оплаты по другому контракту

Нет, нельзя. Заказчик не вправе при оплате товаров, работ, услуг по контракту учитывать переплату или задолженность по предыдущему контракту, даже если такой контракт заключил с тем же контрагентом. Сумму переплаты необходимо вернуть. Вывод следует из пункта 1 статьи 1102 ГК. Позицию подтвердило Минэкономразвития в письме от 18.12.2015 № ОГ-Д28-16244.

Ситуация: в каких случаях заказчик должен оплатить подрядчику непредвиденные затраты – 2 процента стоимости работ, которые заложены в смету

Оплату проведите в случае, если подрядчик надлежаще исполнил работы, предусмотренные контрактом.

Если в цене контракта учтен резерв средств на непредвиденные затраты и подрядчик надлежаще выполнил строительные работы, то заказчик оплачивает такие работы по цене контракта с учетом резерва средств на непредвиденные затраты. При этом подрядчик не обязан расшифровывать такие затраты в акте о приемке выполненных работ. Об этом сказано в письме от 09.08.2011 № 17967-08/ИП-ОГ. Позицию подтвердил Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 24.01.2012 по делу № А50-7767/2011.

Ситуация: изменить ли условия контракта по оплате с 30 дней на 15, если победил представитель СМП, но закупку провели без преимуществ для малых предприятий

Нет, срок оплаты не меняйте. Контракт заключите на условиях, которые объявили в извещении и документации о закупке. Максимальный срок оплаты по контракту составляет 30 дней с даты, когда подписали акт приемки. При закупках только среди СМП и СОНО срок оплаты по контракту не должен превышать 15 рабочих дней. Так как закупку провели среди любых юридических и физических лиц, оплатить результаты контракта должны в течение 30 дней. Вывод следует из частей 3 и 8 статьи 30, части 13.1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ.

Ситуация: удерживать ли страховые взносы из оплаты по контракту с физическим лицом

Да, удерживать, такое мнение выразили специалисты Минфина. При этом Минэкономразвития придерживается обратной позиции.

В Минфине пояснили — при заключении контракта с физическим лицом цену сделки формируют с учетом страховых взносов. Поэтому при оплате работ, выполненных физическим лицом, заказчик должен удержать стоимость страховых взносов из цены контракта (письмо от 16.06.2017 № 24-01-10/37705).

Специалисты Минэкономразвития придерживаются другой позиции. Страховые взносы нельзя включать в цену контракта, и, соответственно, удерживать при оплате физическому лицу. Страховые взносы платит сам заказчик. В цену контракта включают только налог на доходы физических лиц, и при оплате контракта заказчик удерживает НДФЛ (письмо от 30.09.2014 № Д28и-1889).

В отличие от НДФЛ, который удерживают из оплаты физическому лицу, страховые взносы начисляют сверх оплаты. То есть человек, который исполняет контракт, никаких потерь не несет. Для расчета взносов берут цену контракта с физическим лицом и считают страховые взносы в зависимости от установленной ставки для конкретного фонда. Объясню на примере: цена контракта – 90 000 руб.; тариф страхового взноса в пенсионный фонд – 22 процента. Страховые взносы = 19 800 (90 000 × 22%). Из примера видно, что страховые взносы не включены в цену контракта и, следовательно, сумму взносов нельзя удержать при оплате физическому лицу. Заказчик сам оплачивает страховые взносы за физлицо.

Ситуация: уменьшать ли цену на НДС при заключении контракта с организацией – неплательщиком НДС

Нет, не нужно. Нормы Закона № 44-ФЗ не предусматривают оснований для снижения цены контракта в случае, если победителем закупки является лицо, работающее по упрощенной системе налогообложения.

Контракт должен быть заключен с победителем по цене, предложенной им в ходе проведения закупки, вне зависимости от применяемой победителем системы налогообложения.

Аналогичные разъяснения Минэкономразвития привело в письмах от 29.07.2015 № ОГ-Д28-10154, от 16.07.2015 № Д28и-2217, от 16.03.2015 № Д28и-741.

Ситуация: обязан ли заказчик предусматривать поэтапную оплату в контракте на строительные работы, если срок его исполнения – 2016–2018 годы

Заказчик обязан предусмотреть поэтапную оплату, если заключает контракт на оказание услуг по строительству объекта капитального строительства и предусматривает этапы исполнения.

Заказчик вправе предусмотреть в договоре строительного подряда оплату работ единовременно и в полном объеме после приемки объекта. Однако если контракт заключили для капитального строительства, то обязаны в него включить условие о поэтапной оплате выполненных подрядчиком работ исходя из объема таких работ и цены контракта. Об этом сказано в пункте 2 статьи 746 ГК и части 5 статьи 110.2 Закона № 44-ФЗ.

В каких контрактах устанавливать аванс

Закон № 44-ФЗ не содержит особых требований к размеру аванса.

Вместе с тем, в отдельных нормативных правовых актах могут предусматриваться ограничения в отношении размера аванса.

В настоящее время в постановлении Правительства от 30.12.2016 № 1551 установлены размеры аванса на 2017 год.

Заказчики не вправе устанавливать аванс, когда закупают товары или услуги из правительственного перечня. Об этом сказано в пункте 42 постановления № 1551.

Также не устанавливайте аванс, когда в одной закупке приобретаете товары или услуги, включенные и не включенные в перечень (п. 3 постановления Правительства от 13.03.2017 № 278).

Если заказчик не предусмотрел аванс, то вносить изменения в целях приведения его в соответствие с постановлением № 1551 не нужно.

Правительство РФ также вправе установить размер авансовых платежей по контракту государственного оборонного заказа не более чем в объеме финансирования такого контракта в текущем финансовом году (п. 5 ч. 1 ст. 12 Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ).

Размер аванса указывается в виде точной процентной ставки. Не следует устанавливать минимально возможную и (или) предельно допустимую величину аванса. Не следует устанавливать требования к целям расходования аванса. Подобные условия могут являться основанием для привлечения заказчика к административной ответственности по части 4.2 статьи 7.30 КоАП (см. письмо от 19.05.2015 № 07-04-05/09-319).

Схожая позиция содержится в решении ФАС от 28.01.2015 по делу № К-67/15.

Рекомендации по теме

Мероприятия

Мероприятия

Проверь свои знания и приобрети новые

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку
Станьте нашим читателем

Мы в соцсетях
Пожалуйста, войдите на сайт

Портал Про-госзаказ.ру

Уже прочитали ответ на свой вопрос? Не спешите уходить!
По данному вопросу еще много нюансов, прочитайте ответ дальше.
Для получения полного доступа необходимо зарегистрироваться. Это займет меньше минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Или авторизуйтесь при помощи социальных сетей
Зарегистрироваться
×
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок - доступ к самым интересным видеотренингам по теме госзакупок в


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Портал для специалистов в сфере закупок!

Чтобы скачать этот документ, необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz.ru 

После регистрации Вы получите в подарок доступ к записям вебинаров по Законам 44 – ФЗ и 223 –ФЗ


 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.